Ostatnia aktualizacja: 27 kwietnia 2026
Dywidendy USA w PIT-38: 15% czy 19%?
Krótka odpowiedź: Polska stosuje 19% zryczałtowanego podatku od dywidend amerykańskich. Z UPO Polska-USA odliczasz maksymalnie 15% podatku zapłaconego za granicą. Jeśli broker pobrał 30% albo 19%, nadwyżka ponad 15 pp nie zmniejsza polskiego podatku.
Wpisz dywidendę i policz PIT-38Macierz decyzji dla 100 PLN dywidendy brutto
| Scenariusz | WHT brokera | Odliczenie w Polsce | Dopłata w Polsce | Co zrobić |
|---|---|---|---|---|
| W-8BEN złożone | 15 PLN | 15 PLN | 4 PLN | standardowy wariant, bez odzyskiwania nadwyżki |
| Brak W-8BEN | 30 PLN | 15 PLN | 4 PLN | odzyskaj nadwyżkę za granicą, jeśli to opłacalne |
| Broker pobrał 19% | 19 PLN | 15 PLN | 4 PLN | nadwyżka 4 pp nie zmniejsza podatku w Polsce |
| US REIT lub nietypowa dywidenda | często 30 PLN | 15 PLN | 4 PLN | sprawdź typ wypłaty i stawkę na statement |
Przykład liczbowy: Interactive Brokers pobrał 19%
Inwestor otrzymał 100 USD dywidendy od spółki z USA. Broker pobrał 19% WHT, a kurs NBP z poprzedniego dnia roboczego wynosił 4,1234 PLN/USD.
| Krok | Wartość | Źródło / wzór |
|---|---|---|
| 1. Brutto USD | 100,00 USD | statement brokera |
| 2. WHT 19% | 19,00 USD | statement brokera |
| 3. Kurs NBP USD/PLN z poprzedniego dnia roboczego | 4,1234 PLN | tabela A NBP |
| 4. Brutto PLN | 412,34 PLN | 100 x 4,1234 |
| 5. WHT w PLN | 78,34 PLN | 19 x 4,1234 |
| 6. Polski podatek 19% | 78,34 PLN | 412,34 x 0,19 |
| 7. Limit UPO 15% | 61,85 PLN | 412,34 x 0,15 |
| 8. Nadwyżka WHT | 16,49 PLN | 78,34 - 61,85 |
| 9. Polski podatek do dopłaty | 16,49 PLN | 78,34 - 61,85 |
Wniosek: mimo pobrania 19% za granicą polski PIT-38 nadal pokazuje dopłatę, bo odliczenie zatrzymuje się na limicie UPO 15%.
Najczęstsze pytania
Czy płacę dwa razy podatek od dywidend USA?
Nie. Art. 30a ust. 9 ustawy o PIT pozwala odliczyć podatek zapłacony w USA do limitu UPO. Dla dywidend USA standardowy limit to 15%, więc przy prawidłowym W-8BEN dopłacasz w Polsce brakujące 4 pp do krajowej stawki 19%.
Co jeśli broker pobrał 19% zamiast 15%?
W PIT-38 odliczysz tylko 15%, czyli limit z UPO Polska-USA. Nadwyżka 4 pp nie kompensuje polskiego podatku. Trzeba ją wyjaśnić u brokera albo odzyskać za granicą.
Czy potrzebuję PIT/ZG przy dywidendach USA?
Tak. Dywidendy zagraniczne wymagają załącznika PIT/ZG per kraj. Krajem źródła jest rezydencja emitenta, więc dla amerykańskich spółek wpisujesz USA, a nie giełdę notowania.
Jak przeliczyć dywidendę USD na PLN?
Stosujesz średni kurs NBP tabela A z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę uzyskania dywidendy. Ta sama zasada dotyczy brutto dywidendy i podatku pobranego za granicą.
Po co jest W-8BEN?
W-8BEN potwierdza, że nie jesteś rezydentem podatkowym USA. Po jego złożeniu broker może użyć stawki 15% z umowy Polska-USA zamiast domyślnego 30% podatku u źródła.