Останнє оновлення: 27 квітня 2026
Дивіденди США в PIT-38: 15% чи 19%?
Коротко: Польща застосовує 19% фіксований податок до дивідендів зі США. За податковою угодою Польща-США можна зарахувати іноземний податок лише до 15% валової дивіденди. Якщо брокер утримав 30% або 19%, надлишок понад 15 процентних пунктів не зменшує польський податок.
Введіть дивіденд і розрахуйте PIT-38Матриця рішень для 100 PLN валової дивіденди
| Сценарій | WHT брокера | Зарахування в Польщі | Доплата в Польщі | Що зробити |
|---|---|---|---|---|
| W-8BEN подано | 15 PLN | 15 PLN | 4 PLN | стандартний варіант, без повернення надлишку |
| Немає W-8BEN | 30 PLN | 15 PLN | 4 PLN | поверніть надлишок за кордоном, якщо це виправдано сумою |
| Брокер утримав 19% | 19 PLN | 15 PLN | 4 PLN | надлишок 4 п.п. не зменшує податок у Польщі |
| US REIT або нетипова виплата | часто 30 PLN | 15 PLN | 4 PLN | перевірте тип виплати і ставку у звіті брокера |
Числовий приклад: Interactive Brokers утримав 19%
Інвестор отримав 100 USD дивідендів від компанії зі США. Брокер утримав 19% WHT, а курс NBP з попереднього робочого дня становив 4,1234 PLN/USD.
| Крок | Значення | Джерело / формула |
|---|---|---|
| 1. Валова сума USD | 100,00 USD | звіт брокера |
| 2. WHT 19% | 19,00 USD | звіт брокера |
| 3. Курс NBP USD/PLN з попереднього робочого дня | 4,1234 PLN | таблиця A NBP |
| 4. Валова сума PLN | 412,34 PLN | 100 x 4,1234 |
| 5. WHT у PLN | 78,34 PLN | 19 x 4,1234 |
| 6. Польський податок 19% | 78,34 PLN | 412,34 x 0,19 |
| 7. Ліміт угоди 15% | 61,85 PLN | 412,34 x 0,15 |
| 8. Надлишок WHT | 16,49 PLN | 78,34 - 61,85 |
| 9. Польський податок до доплати | 16,49 PLN | 78,34 - 61,85 |
Висновок: навіть якщо за кордоном утримано 19%, PIT-38 все одно показує доплату, бо зарахування обмежується лімітом угоди 15%.
Поширені запитання
Чи сплачую я податок двічі з дивідендів США?
Ні. Ст. 30a п. 9 польського закону про PIT дозволяє зарахувати податок, сплачений у США, до ліміту податкової угоди. Для дивідендів США стандартний ліміт становить 15%, тому з чинною W-8BEN у Польщі зазвичай доплачується відсутні 4 процентні пункти до польської ставки 19%.
Що якщо брокер утримав 19% замість 15%?
У PIT-38 можна зарахувати лише 15%, тобто ліміт угоди Польща-США. Надлишок 4 процентні пункти не компенсує польський податок. Його потрібно з'ясувати з брокером або повертати за кордоном.
Чи потрібен PIT/ZG для дивідендів США?
Так. Іноземні дивіденди потребують додатка PIT/ZG окремо для кожної країни. Країна джерела - це резидентство емітента, тому для американських компаній вказується США, а не біржа торгів.
Як перерахувати дивіденд USD у PLN?
Застосовується середній курс NBP, таблиця A, з останнього робочого дня перед датою отримання доходу. Те саме правило діє для валової дивіденди і податку, утриманого за кордоном.
Для чого потрібна W-8BEN?
W-8BEN підтверджує, що ви не є податковим резидентом США. Після подання форми брокер може застосувати ставку 15% за угодою Польща-США замість стандартного 30% податку у джерела.