kloPIT використовує дату угоди чи дату розрахунку?

Для поточних імпортів від іноземних брокерів kloPIT використовує дату угоди послідовно для FIFO, курсів NBP і податкового року.

Яку дату використовувати для польського PIT-8C?

Для операцій, охоплених польським PIT-8C, практично зазвичай обирають дату розрахунку, бо вона звіряється з формою брокера.

Чи може продаж акцій 30 або 31 грудня належати до наступного податкового року?

Так. За підходом дати розрахунку продаж наприкінці грудня може перейти до наступного року, якщо розрахунок і запис на рахунку відбуваються в січні.

Дата угоди vs дата розрахунку: коли виникає дохід у PIT-38?

Поточна поведінка kloPIT: дата угоди

kloPIT зараз орієнтований на іноземних брокерів, зокрема Interactive Brokers та IBI Capital. Для імпортованих операцій з акціями керівною датою є дата виконання зі звіту брокера. Дата розрахунку зараз не використовується для податкового року, а приклади IBKR Activity Statement CSV у цьому репозиторії не містять колонки розрахунку на рівні угоди.

Дати, які використовуються зараз

Область	Дата	Чому
Податковий рік	Дата угоди / виконання	Звіт іноземного брокера зазвичай організований за датою виконання, а частина підтримуваних брокерів не дає дати розрахунку. Дата виконання тримає PIT-38 узгодженим із джерельним документом. 16 “Activity Statement ... includes information about your account activity by trade date.”
FIFO-зіставлення	Дата угоди / виконання	Купівлі та продажі впорядковуються за задокументованою датою транзакції. Так порядок продажів, собівартість купівлі і виручка від продажу залишаються в одній конвенції.
Курс NBP	Попередній польський робочий день перед датою угоди	kloPIT конвертує виручку і собівартість за тією самою конвенцією дати, яка керує транзакцією, щоб суми PLN не змішували логіку trade-date і settlement-date.
Майбутній режим settlement-date	Зараз не ввімкнений	Майбутнє налаштування має перемикати всі залежні розрахунки разом: податковий рік, дати FIFO і дати курсів NBP. Для IBKR це потребувало б statement/експорту за датою розрахунку або поля розрахунку на рівні угоди, якщо користувач його надасть; поточні приклади Activity Statement мають у Trades лише Date/Time. 16 “Activity Statement ... includes information about your account activity by trade date.”

Причини:

Деякі підтримувані звіти брокерів взагалі не містять дати розрахунку. Штучне T+2 через додавання робочих днів було б припущенням, бо фактичний розрахунок залежить від ринку, інструмента і календаря.
Іноземні брокери не є частиною польського розрахункового ланцюга KDPW за ст. 7 закону про торгівлю фінансовими інструментами, тому польський тригер запису після розрахунку KDPW не переноситься чисто на IBKR або IBI. 2 „przeniesienie następuje z chwilą dokonania odpowiedniego zapisu”
В Interactive Brokers кошти від продажу доступні для торгівлі одразу після виконання угоди, тому економічне вибуття позиції фактично відбувається в день угоди.
Підхід за датою угоди підтримує брошура PIT-8C від e-pity, де зазначено, що дохід з брокерського рахунку показується у день транзакції, а не у день фактичного зарахування коштів. 11 „przychód wykazać należy w dniu transakcji”
Це узгоджується з доктриною належних сум: у момент виконання ціна визначена, договір є обов’язковим, а вимога продавця підлягає виконанню. 7 „są nim przychody należne, a nie otrzymane”

Примітка про послідовність: яку б дату ви не обрали, застосовуйте її однаково до виручки від продажу, собівартості купівлі, FIFO-зіставлень і курсів NBP. Змішування підходів може дати неправильні суми PLN і зсунути прибуток між роками.

Подальший напрям

Бажана довгострокова поведінка - налаштування на рівні сесії, де користувач вибирає семантику дати угоди або дати розрахунку, а вибір застосовується однаково до всіх FIFO-зіставлень і курсів NBP.

Це стане важливим, коли kloPIT підтримуватиме польських внутрішніх брокерів, наприклад XTB, mBank або DM BOS, де:

PIT-8C, який видає брокер, зазвичай базується на даті розрахунку. 6 „momentem powstania przychodu ... jest chwila przeniesienia własności”10 „Dlaczego dane w PIT-8C różnią się od platformy”
Звірка з PIT-8C є головною потребою користувача, тому kloPIT має вміти відтворити підхід брокера.
Дата розрахунку є чистішим прочитанням ст. 17 ust. 1ab pkt 1 updof разом зі ст. 7 ust. 2 закону про торгівлю фінансовими інструментами для польських дематеріалізованих акцій. 1 „przychód powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności”2 „przeniesienie następuje z chwilą dokonania odpowiedniego zapisu”

Правова рамка

Art. 17 ust. 1ab pkt 1 updof: дохід від капіталу виникає “w momencie przeniesienia na nabywcę własności udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych”. Це правило нарахування, не касове правило. 1 „przychód powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności”
Art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a updof і art. 30b updof: 19% податок на приріст капіталу, який щороку декларується в PIT-38. 1 „przychód powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności”
Art. 11 ust. 1 updof: загальне касове правило витісняється для продажу акцій art. 17 ust. 1ab, але залишається важливим для дивідендів і умовних сум, які ще не стали належними. 1 „przychód powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności”
Art. 7 ust. 1 закону про торгівлю фінансовими інструментами: права з дематеріалізованих цінних паперів виникають з першого запису на рахунку цінних паперів. 2 „przeniesienie następuje z chwilą dokonania odpowiedniego zapisu”
Art. 7 ust. 2 цього закону: договір про перенесення дематеріалізованих цінних паперів переносить їх з моменту відповідного запису на рахунку. 2 „przeniesienie następuje z chwilą dokonania odpowiedniego zapisu”
Розрахунок KDPW є операційним циклом, який створює цей запис: історично T+2, а в ЄС поступово рухається до T+1. 4 „rozliczenie transakcji giełdowej następuje w dniu T+2”8 „skraca się czas rozliczania transakcji giełdowych”

Угоди наприкінці року: 30/31 грудня

Межа між груднем і січнем найкраще показує різницю між підходами. За датою розрахунку продаж, виконаний в останні торгові дні грудня, може належати до наступного податкового року, якщо запис на рахунку цінних паперів відбувається вже в січні. 5 „dochód z powyższej transakcji winien Pan rozliczyć ... za rok 2024”

Роз’яснення KIS 2024 року розглядало саме такий випадок для акцій GPW: продаж 29 грудня 2023 року, розрахунок 3 січня 2024 року і відсутність PIT-8C за 2023 рік. Орган вирішив, що дохід належить до 2024 року, бо art. 17 ust. 1ab посилається на перехід власності, а art. 7 ust. 2 пов’язує цей перехід із записом на рахунку. 5 „dochód z powyższej transakcji winien Pan rozliczyć ... za rok 2024”1 „przychód powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności”2 „przeniesienie następuje z chwilą dokonania odpowiedniego zapisu”
Старі роз’яснення до 2016 року не були однорідними. Катовицьке роз’яснення 2009 року приймало дату угоди через конструкцію належних сум, але після введення правила переходу власності це радше історичний аргумент для польських біржових акцій. 7 „są nim przychody należne, a nie otrzymane”9 „moment powstania przychodów ... nowelizacja ustawy PIT”
Для польських внутрішніх брокерів практична звірка зазвичай іде за PIT-8C. Якщо брокер показує грудневий продаж лише в наступному році через січневий розрахунок, kloPIT не має перекривати цю брокерську конвенцію. 6 „momentem powstania przychodu ... jest chwila przeniesienia własności”10 „Dlaczego dane w PIT-8C różnią się od platformy”

Приклад календаря T+2 для року, де 27 грудня є п’ятницею, а 1 січня святковим днем; конкретні дати змінюються залежно від вихідних і біржових свят. 4 „rozliczenie transakcji giełdowej następuje w dniu T+2”

Дата угоди	Дата розрахунку	Податковий рік за розрахунком	Податковий рік за угодою
27 гру (пт)	31 гру (вт)	Рік N	Рік N
30 гру (пн)	2 січ, рік N+1	Рік N+1	Рік N
31 гру (вт)	3 січ, рік N+1	Рік N+1	Рік N

Річна межа у звітах IBKR

Якщо річний IBKR Activity Statement включає угоду 31 грудня до цього року, це допомагає як документальна опора і для звірки, але не є обов’язковим для польського податкового органу. Це підтримує добросовісний підхід за датою угоди, бо activity statements IBKR базуються на даті угоди, а кошти від продажу можна використовувати з моменту виконання. Приклади в репозиторії це підтверджують: рядки Trades мають Date/Time і не містять SettleDate або Settle Date. IBKR документує окремі типи statement за датою розрахунку, тому майбутній режим settlement-date має імпортувати такий експорт замість припускати T+2, коли джерельний файл не має дати розрахунку угоди. 16 “Activity Statement ... includes information about your account activity by trade date.”

Планування збитків наприкінці року дуже залежить від цієї конвенції. kloPIT зараз за замовчуванням залишає операції іноземних брокерів у році угоди; консервативний підхід settlement-date може перенести продажі 30/31 грудня до наступного податкового року.

Позиція A: дата розрахунку (T+2)

Аргументи за

Буквальний ланцюг простий: PIT посилається на перехід власності, закон про торгівлю інструментами визначає його через запис на рахунку, а запис відбувається під час розрахунку. 1 „przychód powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności”2 „przeniesienie następuje z chwilą dokonania odpowiedniego zapisu”
Кодифікація 2016 року мала замінити старішу логіку належних сум тестом переходу власності. 9 „moment powstania przychodów ... nowelizacja ustawy PIT”
Польські брокери видають PIT-8C за датою розрахунку, а інвесторські роз’яснення часто вважають продаж наприкінці грудня подією наступного року, якщо розрахунок припадає на січень. 5 „dochód z powyższej transakcji winien Pan rozliczyć ... za rok 2024”4 „rozliczenie transakcji giełdowej następuje w dniu T+2”
Позиція Міністерства фінансів акцентує перехід власності, а не платіж, що підтримує дату розрахунку для польських дематеріалізованих акцій. 3 „przychód ... powstaje w momencie przeniesienia ich własności”

Аргументи проти

На межі року це неінтуїтивно: продаж, виконаний у грудні, може потрапити до наступного податкового року. 5 „dochód z powyższej transakcji winien Pan rozliczyć ... za rok 2024”
Імпорти від іноземних брокерів часто не містять дати розрахунку, а поняття запису KDPW не переноситься чисто за межі польського внутрішнього ланцюга.

Позиція B: дата угоди (T)

Аргументи за

У момент виконання угоди договір є обов’язковим, ціна визначена, а вимога продавця підлягає виконанню - це класичний аргумент належних сум. 7 „są nim przychody należne, a nie otrzymane”
Брошура PIT-8C e-pity прямо підтримує показ доходу з брокерського рахунку в день транзакції, а не в день зарахування коштів. 11 „przychód wykazać należy w dniu transakcji”
Роз’яснення KIS 2025 року для CIT підтверджує, що при переході власності в момент підписання договору релевантна дата правового відчуження, а не строк оплати. 13 „przychód powstanie w dacie przeniesienia własności”
Для IBKR і подібних іноземних брокерів дата угоди є єдиною надійно парсованою опорою і відповідає моменту економічного виходу з позиції. 16 “Activity Statement ... includes information about your account activity by trade date.”

Аргументи проти

Частково повертає логіку належних сум до 2016 року, хоча art. 17 ust. 1ab запровадив тест переходу власності. 9 „moment powstania przychodów ... nowelizacja ustawy PIT”1 „przychód powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności”
Може змішувати фіксацію ціни з переходом власності, а для польських дематеріалізованих паперів це різні моменти. 2 „przeniesienie następuje z chwilą dokonania odpowiedniego zapisu”
Не звіряється з PIT-8C від польських брокерів, які використовують дату розрахунку. 6 „momentem powstania przychodu ... jest chwila przeniesienia własności”10 „Dlaczego dane w PIT-8C różnią się od platformy”
NSA II FSK 1648/17 і роз’яснення PIT 2025 року щодо earn-out показують, що дата договору не є універсальною датою доходу, коли платіж умовний або ще не належний. 15 „przychód należny to przychód wymagalny”14 „kwota musi być należna, a nie jedynie warunkowa”

Аналогія з CIT та її межі

KIS 0111-KDIB1-1.4010.85.2025.1.KM стосується CIT і продажу непублічних часток sp. z o.o. для добровільного викупу. Договір мав розпорядчий ефект, тому власність переходила при підписанні. 13 „przychód powstanie w dacie przeniesienia własności”

Допомагає: підтверджує, що строк оплати не запускає дохід, якщо правове відчуження вже відбулося. 13 „przychód powstanie w dacie przeniesienia własności”
Обмеження: для біржових дематеріалізованих паперів правове відчуження може визначатися записом на рахунку, а не самим договором, тому аналогія не може оминути art. 7 ust. 2. 2 „przeniesienie następuje z chwilą dokonania odpowiedniego zapisu”

Поточна практика KIS прямо підтримує дату розрахунку для польських угод GPW наприкінці року. Для іноземних брокерів поза ланцюгом KDPW дата розрахунку залишається консервативним прочитанням, а дата угоди має сильніші аргументи для документування і звірки. 5 „dochód z powyższej transakcji winien Pan rozliczyć ... za rok 2024”

Матриця рішень

Сценарій	Рекомендована дата	Чому
IBKR, IBI Capital або інший іноземний брокер без польського PIT-8C	Дата угоди	Дата розрахунку часто відсутня у звітах, немає польського PIT-8C для звірки, і це поточне значення за замовчуванням у kloPIT.
Польський внутрішній брокер, який видає PIT-8C	Дата розрахунку	Відповідає PIT-8C брокера і чистішому польському правовому ланцюгу. 6 „momentem powstania przychodu ... jest chwila przeniesienia własności”10 „Dlaczego dane w PIT-8C różnią się od platformy”
Продаж непублічних часток sp. z o.o.	Дата договору, якщо власність переходить при підписанні	Узгоджується з аналогією KIS для CIT 2025 року, з урахуванням умов договору. 13 „przychód powstanie w dacie przeniesienia własności”
Earn-out або умовний платіж	Рік, коли сума стає належною	Умовні суми не завжди оподатковуються в дату первісного договору. 15 „przychód należny to przychód wymagalny”14 „kwota musi być należna, a nie jedynie warunkowa”
Іноземна дивіденда	Дата виплати	Дивіденди йдуть за касовим правилом, а не за правилом продажу акцій.

Висновок для користувачів kloPIT

kloPIT сьогодні послідовно застосовує дату угоди в імпортах від іноземних брокерів: до виручки, собівартості, FIFO і курсів NBP.
Якщо у вас також є PIT-8C від польського брокера, для операцій, охоплених цим PIT-8C, практично краще триматися значень брокера.
Для захисного файлу щодо операцій в іноземного брокера збережіть брокерський звіт і обережно посилайтеся на брошуру e-pity, доктрину належних сум та практичну відсутність польського ланцюга KDPW; водночас зазначте, що польська практика KIS на межі року підтримує дату розрахунку. 11 „przychód wykazać należy w dniu transakcji”7 „są nim przychody należne, a nie otrzymane”5 „dochód z powyższej transakcji winien Pan rozliczyć ... za rok 2024”
Для угод 30/31 грудня перевірте, чи дата розрахунку є в конкретному експорті. Приклади IBKR Activity Statement CSV у цьому репозиторії не показують дату розрахунку на рівні угоди; settlement-date workflow потребував би експорту IBKR за розрахунком або іншого задокументованого джерела. 16 “Activity Statement ... includes information about your account activity by trade date.”
Консервативна позиція - дата розрахунку. Практична позиція для іноземних брокерів - дата угоди. Найважливіше - послідовність.

Джерела

Застереження: освітній матеріал, не податкова консультація. Для фінансово значущих ситуацій подайте власний запит на індивідуальне роз’яснення KIS або зверніться до податкового консультанта.